עבירות המס מתחלקות לשני רבדים: עבירות טכניות, אי-הגשת דוחות במועד, אי-ניהול ספרים, אי-העברת ניכויים, שעונשן קל יחסית וניתנות לרוב להסדרה; ועבירות מהותיות, שנעשו בכוונה להתחמק ממס: סעיף 220 לפקודת מס הכנסה קובע עונש.
המסגרת החוקית
עבירות המס מתחלקות לשני רבדים: עבירות טכניות, אי-הגשת דוחות במועד, אי-ניהול ספרים, אי-העברת ניכויים, שעונשן קל יחסית וניתנות לרוב להסדרה; ועבירות מהותיות, שנעשו בכוונה להתחמק ממס: סעיף 220 לפקודת מס הכנסה קובע עונש של עד 7 שנות מאסר על השמטת הכנסות, ניהול ספרים כוזבים, מרמה ותחבולה; וסעיף 117(ב) לחוק מע"מ קובע עונש של עד 5 שנות מאסר על פעולות במטרה להתחמק ממס, ובנסיבות מחמירות עד 7 שנים. חשבוניות פיקטיביות הן העבירה הבוערת ביותר בתחום, ומטופלת כיום גם כעבירת הלבנת הון על כל המשתמע: חילוטים ומעצרים.
איך מתנהלת חקירת מס?
חקירות רשות המסים נפתחות ממידע מודיעיני, הצלבות ממוחשבות, ביקורות והלשנות. הן כוללות חיפושים במשרדים ובבתים, תפיסת הנהלת חשבונות ומחשבים, הקפאות חשבונות וחקירות באזהרה, לעיתים במקביל לנישום, לרואה החשבון וללקוחות. ההליך האזרחי (השומה) והפלילי מתנהלים במקביל, וכל אמירה באחד משליכה על השני. אסור להיחקר בלי ייעוץ, ואסור "להסביר" למבקר בשטח.
הכלי הייחודי: כופר
בעבירות מס קיים מסלול שאינו קיים כמעט בשום תחום אחר: כופר כסף. ועדת הכופר של רשות המסים מוסמכת, במקרים המתאימים, להמיר את ההליך הפלילי בתשלום כופר, ללא כתב אישום וללא הרשעה. הזכאות תלויה בחומרת העבירה, בהיקפה, בעבר הנישום ובהסרת המחדל (תשלום המס). בקשת כופר היא מהלך אסטרטגי שחייב תזמון וניסוח מדויקים.
ייצוג משפטי בתיקי מס
עו"ד ישראל עראמה, יוצא פרקליטות מחוז תל אביב, מייצג נישומים, בעלי עסקים ומנהלים בחקירות מס, בהליכי כופר ובכתבי אישום, בשיתוף אנשי מקצוע מתחום המיסוי. פנה לייעוץ ראשוני ללא התחייבות, לפני החקירה ולפני כל שיחה עם הרשות.
המסגרת החוקית — מה חשוב לדעת?
עבירות המס מתחלקות לשני רבדים: עבירות טכניות, אי-הגשת דוחות במועד, אי-ניהול ספרים, אי-העברת ניכויים, שעונשן קל יחסית וניתנות לרוב להסדרה; ועבירות מהותיות, שנעשו בכוונה להתחמק ממס: סעיף 220 לפקודת מס הכנסה קובע עונש של עד 7 שנות מאסר על השמטת הכנסות, ניהול ספרים כוזבים, מרמה ותחבולה; וסעיף 117(ב) לחוק מע"מ קובע עונש של עד 5 שנות מאסר על פעולות במטרה להתחמק ממס, ובנסיבות מחמירות עד 7 שנים. חשבוניות פיקטיביות הן העבירה הבוערת ביותר בתחום, ומטופלת כיום גם כעבירת הלבנת הון על כל המשתמע: חילוטים ומעצרים.
איך מתנהלת חקירת מס?
חקירות רשות המסים נפתחות ממידע מודיעיני, הצלבות ממוחשבות, ביקורות והלשנות. הן כוללות חיפושים במשרדים ובבתים, תפיסת הנהלת חשבונות ומחשבים, הקפאות חשבונות וחקירות באזהרה, לעיתים במקביל לנישום, לרואה החשבון וללקוחות. ההליך האזרחי (השומה) והפלילי מתנהלים במקביל, וכל אמירה באחד משליכה על השני. אסור להיחקר בלי ייעוץ, ואסור "להסביר" למבקר בשטח.
הכלי הייחודי: כופר — מה חשוב לדעת?
בעבירות מס קיים מסלול שאינו קיים כמעט בשום תחום אחר: כופר כסף. ועדת הכופר של רשות המסים מוסמכת, במקרים המתאימים, להמיר את ההליך הפלילי בתשלום כופר, ללא כתב אישום וללא הרשעה. הזכאות תלויה בחומרת העבירה, בהיקפה, בעבר הנישום ובהסרת המחדל (תשלום המס). בקשת כופר היא מהלך אסטרטגי שחייב תזמון וניסוח מדויקים.
המידע בעמוד זה כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי.
שיחה ראשונית ללא התחייבות